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什么是税收洼地？税收洼地合法吗？

税收洼地是指在特定的行政区域，区域内政府为了吸引企业入驻、扩充本地税收来源、促进本地经济的发展，从而制定一系列的税收优惠政策、地方留存返还政策、简化税收征管办法等行为，来吸引企业的入驻，在这个区域税收税收征管范围内注册的企业，可以充分利用这些税收优惠政策，从而大幅度减轻税负，这个行政区域就称之为“税收洼地”。

根据国发【2017】5号文，（第十五条）允许地方政府在法定权限范围内制定出台招商引资优惠政策，支持对就业、经济发展、技术创新贡献大的项目，降低企业投资和运营成本，依法保护外商投资企业及其投资者权益，营造良好的投资环境。（允许政府制定招商引资政策）

所以其实税收洼地本身没有任何问题，地方政府发展经济，用一些好的资源，好的政策，吸引优秀的企业来，初心是好的。这在全世界也极为普遍，这个世界有税收，就会有税差，就会有税收洼地，像香港、新加坡、冰岛等都是非常有名的税收洼地，境内像之前的霍尔果斯也是因为明星涉税而被大家熟知。

税收洼地的类型

首先，从税收洼地形成原因上看，分为以下三种类型：

减免税形成的税收洼地

根据法律、行政法规及部门规章规定，税务部门针对特定地域的纳税人或特定的税种在征税时实施减征或免征，直接降低纳税人的应纳税额，从而降低纳税人的实际税负。在具体区域方面，主要有以下区域。

一、上海上海基本操作为注册个人独资享受核定征收，按照五级累进制0.5%——3.5%的税率进行核定征收优势：不限定行业，任何行业均可操作（除特殊行业）劣势：无核定征收鉴定，收费标准及注销费用较高综合税率：6.86%

二、重庆重庆目前总部经济招商的税收洼地较多，但是目前蒋老师为各位企业整理了三个税收洼地相对稳定及靠谱的重庆黔江：重庆黔江招商工作做了8年，现目前招商工作个人独资核定征收已暂停，因此此税收洼地现目前以注册有限公司享受高奖励为主奖励：增值税、企业所得税奖励地方留存的30%——50%重庆荣昌重庆荣昌以个人独资企业为主，享受核定征收，此税收洼地以行业利润率15%核定，再按照五级累进制对应纳税0.95%——3.94%综合税率：4.31%——7.3%重庆万州重庆万州也是以注册个人独资企业享受核定征收为主，此税收洼地是定额定率核定2%，综合税率：5.36%

三、山东山东以个人独资企业核定征收为主，注册个人独资即可享受核定征收，带有核定征收鉴定表，按照个税税率0.5%——3.5%进行核定征收

四、江苏江苏由于之前个人独资的查封，众多明星逃税偷税因此基本关闭了个人独资注册享受核定征收，因此此税收洼地现目前仅能办理有限公司，享受税收优惠政策奖励，政策稳定，基本行业无限制，医疗器械等行业提供免费场地。具体税收优惠政策：增值税：奖励地方留存部分50%——70% 企业所得税：奖励地方留存部分50%——70% 注：增值税地方留存部分为50%，企业所得税地方留存部分为40%，奖励比例纳税大户，可一事一议

财政奖励形成的税收洼地

我国地方政府间存在竞争，为推进招商引资工作，各地政府根据自身财政可承受能力，出台财政奖励配套政策。以无锡为例，为了做大做强影视文化产业，无锡市政府于2017年1月24日制定了锡政发〔2017〕12号《关于支持无锡国家数字电影产业园建设发展若干意见（2016-2020年）》，对于入驻无锡国家数字电影产业园的企业，政府建立专项基金，实行税收贡献度奖励，即对于入园的影视公司、传媒公司、后期制作公司、基金公司等影视相关企业，前3年，其征收的增值税、所得税按照市级留成部分的80%由专项资金进行奖励，后两年按50%进行奖励。而霍尔果斯市在霍特管办发[2013]55号《霍尔果斯经济开发区招商引资财税优惠政策（试行）》规定，在2010年1月1日至2020年12月31日期间，属于鼓励类产业范围的新办企业，在享受免税期满后，采取以奖代免的方式，由开发区财政局将免征的所得税地方分享部分以奖励的方式对企业进行补助，具体奖励比例为纳税人一个纳税年度内在开发区实际缴纳税款，当年留存开发区财政的增值税、营业税、所得税总额在300万元—500万元、500万元—1000万元、1000万元—2000万元、2000万元以上的，分别按留存总额20%、25%、30%、35%的比率予以奖励。

核定征收形成的税收洼地

核定征收本是针对账证不健全，无法正确核算成本费用的企业，所采取的临时性过渡方式。由于税务机关对核定范围、应得所得税率或应纳所得税额具有较大的自由裁量权，而且纳税人按照核定的应税所得率申报纳税，即使据以计算的应纳税所得额与纳税人实际经营收入不匹配，也无需承担偷逃税的税务风险。核定征收成为地方政府对外招商引资的重要手段。

举例：锡国税发[2007]78号《关于完善企业所得税核定征收管理办法的通知》规定，对上年销售（营业）收入500万以下的企业采用核定征收方式；锡地税发[2008]46号《关于调整个人投资者利息股息红利所得个人所得税核定征收应税所得率的通知》规定个人所得税应税所得率根据25%的企业所得税现行税率进行测算，与企业所得税应税所得率的对应关系见下表：

网络货运企业如何找合适的洼的？

目前有一些省区为了招商也针对网络货运平台申报做了贴合的政策，还有的网络货运平台服务公司也和政府联合为合适申报的企业设计了整套申报到落地解决方案。由于收集能力有限，只摘取部分的，如果有更多的政策请大家帮忙补充，一起分享交流。

一：长沙

<<办法>>支持网络货运经营企业规模化发展。针对取得网络货运经营许可资质的原部省“无车承运人”试点企业等给予10万元至30万元的奖励。针对取得交通运输部门颁发的经营范围为“网络货运”的道路运输经营许可企业，经年度考核合格，且综合监测评估排名进入国家、省、市前列的，给予5万元至30万元的奖励。

具体详见：政策借鉴∣长沙市：出台支持网络货运业发展财税政策

二：天津

目前，东疆保税港区正在积极推动智慧物流产业创新，加速智慧物流产业集聚。天津东疆保税港区率先支持税务部门开发管理信息平台，通过数据实时传导解决网络货运的痛点难点问题，推动网络货运的良性发展。目前，近70家网络货运企业纷纷落户东疆，已有20余家成功接入税务系统。东疆保税港区迅速成为全国领先的由传统物流向智慧物流转型升级的示范港口区域。

天津政策从政府层和企业层、市场层都有兼顾的很好，具体的细节可以找小编拿详细资料。

三：西安

三个经济”发展大会上，西安市政府发布了关于支持无车承运（网络货运）企业的扶持政策。从2020年1月1日起实行，有效期至2022年12月31日。具体的细节可以找小编拿详细资料。

第五条对注册在我市且接入省道路货物运输监管平台的无车承运人试点企业（网络平台道路货物运输经营者），给予其所缴纳增值税35%的等额资金奖励。
第十五条支持引进国内外知名第三方物流、供应链管理、仓储运营服务集成商和基地航空公司、快递公司等大型物流企业在我市设立的总部、分拨中心、运营中心、结算中心等，按不高于建设投资额（不含征地费用）的20%给予最高500万元的补助。对年自营收入达到10亿元以上、在我市汇总缴纳所得税的物流总部企业，依据其促进产业发展和吸纳就业等情况，给予500万元-1000万元一次性奖励
第十七条培育一批物流骨干龙头企业，对在我市注册的物流企业，新获得国家5A级资格评定，给予350万元一次性奖励；新获得国家4A、3A级资格评定，分别给予30万元、20万元奖励。对被全国现代物流工作部际联席会议新评为全国制造业与物流业联动发展示范企业的，给予30万元奖励。

四：政企联合的政策，具收集资料有：贵州铜仁，芜湖、安庆、蚌埠、铜陵、新疆、天津、徐州、和县等。

注意事项！！！

企业不能看奖励比例；不是越高的园区奖励就越好，企业千万不能把奖励比例作为选择税收洼地的唯一标准（地方留存比例、奖励梯次、返税周期、园区稳定性等等）
招商渠道；不是所有的招商渠道都是有资质的，有的可能是二级代理或是三级代理甚至可能是个人，那么从什么方面看出渠道是否为政府/财政局/园区的一手委托招商平台呢？
①渠道是否与经济开发区/园区签有合作协议书
②税收优惠政策的真实性；企业一定要到政府/经济开发区/园区的红头文件，如没有地方红头文件的平台，企业可询问是否可以去税收洼地处实地考察以及税收洼地与企业对接人的身份税收优惠政策的具体奖励；很多自媒体或是电话咨询都会很模棱两可的告诉企业，奖励是地方留存的百分之多少，但是并没有说地方留存到底留存多少；经济开发区或是园区是国家拿走增值税50%，地方留存为50%，所得税拿走60%，地方留存为40%，但是有一些招商平台会告诉企业他们的税收洼地会奖励地方留存80%及以上，这时候，企业就要注意了：这里的地方留存是否上交了一部分去上一级财政呢？是否只是上交了国家。

如何借力政策快速起步

（一）合理筹划资产配置规模对于网络货运企业而言，若单纯的以轻资产平台模式运营，没有购置资产产生的进项税额，依目前的市场现状来看，很难降低自身税负；而对于网络货运企而言，如自身具有一定的重资产经营，可对其自身税负起到很好的平衡作用。如在产业园区购买或租赁商业不动产的费用也可以作为增值税进项和成本。

（二）利用物联网技术利用物联网技术，享受国家的优惠政策，比如高新技术企业认定、双软企业认定，比如软件企业研发费用可享受加计扣除、软件企业增值税即征即退的优惠政策。

（三）寻找物流产业园区在国内，部分地方对于物流产业扶持力度较大，比如安徽省、江西省、天津自贸区等地的物流产业园区，相关政府部门多会出台过渡性政策，弥补短期内物流企业造成的税务过高问题。因此，网络货运平台应积极关注该类政策的解读，积极结合自身经营情况申请优惠政策的适用，借此降低自身税负水平。

（四）商业模式的架构结合我国实际市场情况，探索符合我国国情的商业模式，积极向上下游合作领域延展，同时引入与第三方主体的合作方式，丰富公司的产品线，进行充分利用税收优惠政策，平衡自身税负。

（五）供应链全结构搭建网络货运平台利用互联网+物流，前期总会遇到这类问题，多个信息系统只是独立存在的信息孤岛，形成跨部门、跨上下游合作伙伴的信息堵塞，造成不透明、弱连接、难协同的物流信息化困境。比如在途运输的信息不对称，运输路线偏移，客户不能随时知道货物运输状态。通过供应链全流程的透明，在供应链全结构框架也可以给税务筹划提供更充分的舞台。

网络货运如何找税务洼地？如何借用政策快速起步？